【加速度償却】と【即時償却】の違いとは？例文付きで使い方や意味をわかりやすく解説

加速度償却と即時償却の分かりやすい違い

加速度償却とは？

加速度償却とは、固定資産の減価償却において、取得後の初期により多くの償却費を計上する方法です。代表的な手法として、定率法や級数法があり、初年度に取得価額の20-30%程度を償却できます。例えば、1,000万円の機械を定率法（償却率20%）で償却すると、初年度200万円、2年目160万円と、年々償却額が減少していきます。

企業の税務戦略において、加速度償却は重要な節税ツールです。初期の償却費が大きいため、投資直後の税負担を軽減し、キャッシュフローを改善できます。特に、設備投資が収益を生むまでに時間がかかる場合、初期の資金繰りを支援する効果があります。

日本では製造業の機械装置などで広く活用されています。重要なのは、加速度償却が課税の繰り延べであることです。初期に多く償却する分、後年の償却費は少なくなり、トータルの償却額は変わりません。しかし、資金の時間価値を考慮すれば、早期の節税は企業価値向上に貢献します。

加速度償却の例文

• ( 1 ) 定率法による加速度償却を採用し、設備投資初期の税負担を軽減しています。
• ( 2 ) 200%定率法の加速度償却により、初年度に取得価額の40%を償却しました。
• ( 3 ) 加速度償却の税効果により、投資回収期間が6か月短縮される見込みです。
• ( 4 ) 加速度償却を前提とした投資計画により、積極的な設備更新を実現しています。
• ( 5 ) 税制改正で加速度償却が制限されたため、投資計画の見直しが必要となりました。
• ( 6 ) リース資産も加速度償却の対象とし、実質的な資金負担を平準化しています。

即時償却とは？

即時償却（一括償却）とは、固定資産を取得した事業年度に、その取得価額の全額を一度に損金算入（費用計上）できる特別な税制優遇措置です。通常なら数年から数十年かけて償却する資産を、初年度に100%償却できます。例えば、500万円の生産設備を即時償却すれば、その年の課税所得を500万円減らすことができます。

中小企業や特定の政策目的（生産性向上、環境対策など）のための設備投資において、即時償却が認められることがあります。投資額全額が即座に損金となるため、実効税率30%なら投資額の30%のキャッシュフローメリットが得られます。これは実質的な投資補助金として機能します。

注目すべきは、即時償却の強力な投資促進効果です。設備投資のハードルが大幅に下がるため、企業の積極的な設備更新を促します。ただし、適用要件が厳格で、対象設備、企業規模、期限などの制限があります。また、即時償却を選択すると、圧縮記帳など他の優遇措置との選択適用となることもあります。

即時償却の例文

• ( 1 ) 中小企業投資促進税制により、300万円の機械を即時償却できました。
• ( 2 ) 即時償却により、今期の法人税を1,500万円削減することができました。
• ( 3 ) 生産性向上設備について即時償却を適用し、最新設備の導入を加速しています。
• ( 4 ) 即時償却の適用を受けるため、年度内の設備稼働を急いでいます。
• ( 5 ) 即時償却と補助金の併用により、実質的な投資負担を大幅に軽減できました。
• ( 6 ) 即時償却の期限延長を見込んで、大型設備投資を計画しています。

加速度償却と即時償却の違いまとめ

加速度償却と即時償却の決定的な違いは、償却期間です。加速度償却は複数年で前倒し償却、即時償却は単年度で全額償却します。税務メリットの大きさも異なり、即時償却の方が初年度の節税効果は圧倒的に大きくなります。

ただし、即時償却は特別措置で要件が厳しく、加速度償却は通常の税法で広く利用可能です。実務では、即時償却が使える場合は優先的に活用し、使えない場合は加速度償却（定率法等）を選択するのが一般的です。

投資規模、収益見通し、税務戦略を総合的に勘案した選択が重要です。

加速度償却と即時償却の読み方

• 加速度償却（ひらがな）：かそくどしょうきゃく
• 加速度償却（ローマ字）：kasokudoshoukyaku
• 即時償却（ひらがな）：そくじしょうきゃく
• 即時償却（ローマ字）：sokujishoukyaku